Изменения в налоговом законодательстве с 2012

Комментарий подготовлен специалистами АО «КонсультантПлюс»

При подготовке материала учтены изменения налогового законодательства на 08.12.2010

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «КонсультантПлюс»

Подобную информацию можно найти в КонсультантБухгалтер:ВерсияПроф.

КонсультантПлюс: ПЕРЕЧЕНЬ

ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2012 ГОДА

В данном материале приведен перечень основных изменений, которые бухгалтеры должны учитывать в своей работе начиная с 2012 года. При формировании перечня учтены изменения налогового законодательства на 28.11.2011.

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО "КонсультантПлюс".

Подробно об изменениях см. "Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2012 года".

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,

привлечение к налоговой ответственности

(часть первая Налогового кодекса РФ)

Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ, Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ

1. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о контролируемых сделках (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Уведомление необходимо направлять в налоговый орган, если сумма доходов по всем таким сделкам с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок) в 2012 г. превышает 100 млн руб. (п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ). >>>

2. Если при совершении контролируемых сделок в целях налогообложения использованы не соответствующие рыночным цены, по окончании календарного года суммы перечисленных авансовых платежей и налогов можно доплатить самостоятельно, исходя из рыночных цен (п. 6 ст. 105.3 НК РФ). >>>

3. Установлен новый вид налоговых проверок: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 105.17 НК РФ). Решение о проверке контролируемых сделок, доходы и расходы по которым признаны в целях налога на прибыль в 2012 г., может быть принято не позднее 31 декабря 2013 г. (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ). >>>

4. Крупнейшие налогоплательщики могут заключить соглашение о ценообразовании. Оно обезопасит их от доначисления налогов, пеней и штрафов по контролируемым сделкам (п. 1 ст. 105.19, п. 2 ст. 105.23 НК РФ). >>>

5. Участники контролируемых сделок вправе проводить симметричные корректировки налоговых обязательств, исходя из сумм налогов, доначисленных одному из участников сделки в связи с применением цен, не соответствующих рыночным (п. 1 ст. 105.18 НК РФ). >>>

6. Налогоплательщики, соответствующие требованиям ст. 25.2 НК РФ, смогут создать КГН. Сделки, заключенные между участниками одной КГН, не признаются контролируемыми, поэтому налоговый орган не может проверить соответствие примененных в сделке цен рыночным ценам. Для того чтобы КГН действовала уже с 1 января 2012 г., документы, предусмотренные п. 6 ст. 25.3 НК РФ, необходимо представить в налоговый орган не позднее 31 марта 2012 г. >>>

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ, Федеральный закон от 24.06.2008 N 92-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 01.07.2011 N 170-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 239-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ

1. НДС не облагается выполнение работ и оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является бюджетная субсидия (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). >>>

2. НДС не облагаются передача недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, а также передача недвижимости жертвователю в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате этого имущества (подп. 8 и 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). >>>

3. Не действует льгота при ввозе на таможенную территорию РФ некоторых видов животных и продуктов животного происхождения (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ). >>>

4. Работы, связанные с приспособлением объекта культурного наследия для современного использования, и работы по реставрации вновь выявленного памятника истории и культуры НДС не облагаются (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). >>>

5. Услуги по проведению техосмотров операторами технического осмотра, соответствующими определенным требованиям и получившими аккредитацию в Российском союзе автостраховщиков, освобождаются от НДС (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). >>>

6. Льгота по НДС в отношении работ по обслуживанию судов в период стоянки в портах распространяется и на суда смешанного (река-море) плавания (подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ). >>>

7. Услуги по классификации и освидетельствованию судов не облагаются НДС (подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ). >>>

8. Для применения нулевой ставки НДС при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС, не действует условие об обязательном сроке нахождения судна в реестре не менее 10 лет (п. 6 ст. 161 НК РФ). >>>

9. Для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС, не нужно представлять документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна (п. 13 ст. 165 НК РФ). >>>

10. Перевозка экспортируемых или импортируемых товаров на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) облагается НДС по нулевой ставке (подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ). >>>

11. Транспортировка нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита, облагается НДС по нулевой ставке (подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. >>>

12. НДС, связанный с ведением общих дел в рамках инвестиционного товарищества, уплачивает уполномоченный управляющий товарищ (п. 2 ст. 24.1, п. 1 ст. 174.1 НК РФ). >>>

13. По операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества, уполномоченный управляющий товарищ может принять "входной" НДС к вычету (при условии ведения раздельного учета) или учесть его в расходах по налогу на прибыль (абз. 2 п. 5 ст. 170, п. 3 ст. 174.1 НК РФ). >>>

14. Из критериев, которым должна соответствовать кредитная организация, имеющая право выдавать банковские гарантии для целей применения заявительного порядка возмещения НДС, исключено требование о наличии зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 500 млн руб. (п. 4 ст. 176.1 НК РФ). >>>

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ

1. С 1 января 2012 г. установлена единая увеличенная ставка акциза на сигареты с фильтром, а также сигареты без фильтра и папиросы (п. 1 ст. 193 НК РФ). >>>

2. С 1 июля 2012 г. увеличиваются ставки акциза на алкогольную и табачную продукцию (п. 1 ст. 193 НК РФ). >>>

3. С 1 июля 2012 г. можно представлять одну банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, которая вывозится за пределы РФ в таможенной процедуре экспорта, и от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции (п. 2 ст. 184 НК РФ). >>>

4. С 1 июля 2012 г. для целей освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе подать несколько банковских гарантий (п. 11 ст. 204 НК РФ). >>>

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2011 N 122-ФЗ, Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ

1. Стандартный вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб. (абз. 8, 9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

2. Отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

3. Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, и в 2012 г. не облагаются НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). >>>

4. Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). >>>

5. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шесть средних месячных заработков (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). >>>

6. Помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагается НДФЛ (п. 26 ст. 217 НК РФ). >>>

7. Денежные средства, недвижимость и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации и впоследствии возвращенные жертвователю, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 52 ст. 217 НК РФ). >>>

8. В отношении доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ применяется, если площадь используемого физлицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники (п. 13 ст. 217 НК РФ). >>>

9. При выплате физлицам процентного дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января 2012 г., депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 18 ст. 214.1 НК РФ). >>>

10. При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, полученными физлицом-жертвователем в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате ценных бумаг, переданных на пополнение капитала НКО, расходами признаются только те затраты по операциям с ценными бумагами, которые понесены физлицом до указанной передачи (п. 13 ст. 214.1 НК РФ). >>>

11. При перечислении пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям физлицо вправе получить социальный вычет (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). >>>

12. Пенсионеры могут перенести имущественный вычет при приобретении жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех (абз. 3 п. 3 ст. 210, абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

13. При возврате физлицу пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный вычет, эту сумму вычета оно должно включить в базу по НДФЛ того периода, в котором имущество или денежные средства фактически возвращены жертвователю (п. 1 ст. 219 НК РФ). >>>

14. Заработная плата тех членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов (подп. 6.1 п. 1 ст. 208, абз. 6 п. 3 ст. 224 НК РФ). >>>

15. Индивидуальный предприниматель - участник инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках товарищества (п. 1 ст. 24.1, п. 2 ст. 226 НК РФ). >>>

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2011 N 122-ФЗ, Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 215-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ, Федеральный закон от 20.07.2011 N 249-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ

1. Установлен перечень затрат, относимых к расходам на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ). >>>

2. Расходы на НИОКР, указанные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются единовременно независимо от результата НИОКР в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ) и (или) сторонами подписан акт сдачи-приемки (п. 4 ст. 262 НК РФ). >>>

3. При получении в результате НИОКР исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности они признаются нематериальными активами, и налогоплательщик вправе выбрать порядок списания расходов, осуществленных на такие НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ). >>>

4. Затраты на НИОКР из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, перечисленные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в периоде завершения исследований или разработок (п. 7 ст. 262 НК РФ). >>>

5. Налогоплательщики вправе формировать резерв предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ). >>>

6. Некоммерческие организации вправе формировать резерв предстоящих расходов, которые осуществляются в рамках предпринимательской деятельности и учитываются для целей налога на прибыль (ст. 267.3 НК РФ). >>>

7. Не облагаются налогом на прибыль денежные средства, недвижимое имущество и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческих организаций и возвращенные жертвователю или его правопреемникам (подп. 42 п. 1 ст. 251 НК РФ). >>>

8. Суммы возмещения работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на покупку или строительство жилья можно учитывать в расходах и в 2012 г. (п. 23 ст. 270 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). >>>

9. Затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению или распространению социальной рекламы, включаются в прочие расходы (подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ). >>>

10. Доход от реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не облагается налогом на прибыль (подп. 33, 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ). >>>

11. Затраты судовладельцев, связанные с реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не учитываются в расходах (п. 48.5 ст. 270 НК РФ). >>>

12. Суда исключаются из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в Российском международном реестре судов (п. 3 ст. 256 НК РФ). >>>

13. Средства, поступающие ТСЖ, ЖК, ЖСК и иным специализированным потребительским кооперативам и управляющим организациям от собственников помещений на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, являются средствами целевого финансирования, не учитываемыми для целей налога на прибыль (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). >>>

14. Организация - участник инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает налог на прибыль в связи с осуществлением деятельности в рамках товарищества (п. 1 ст. 24.1 НК РФ). >>>

15. Депозитарии, перечисляющие доход иностранным организациям по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января 2012 г., признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 310 НК РФ). >>>

Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)

Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ

1. За повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе уплачивается госпошлина в размере 200 руб. (п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>>

2. За выдачу талона технического осмотра на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним взимается госпошлина в размере 300 руб. (подп. 41.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>>

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

Федеральный закон от 27.11.2010 N 307-ФЗ, Федеральный закон от 21.07.2011 N 258-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ

1. Увеличено число случаев применения нулевой ставки по НДПИ при добыче нефти и горючего природного газа на отдельных участках недр (п. 1 ст. 342 НК РФ). >>>

2. Ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной корректируется на три коэффициента: Кц, Кв и Кз (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ). >>>

3. Добыча лечебной грязи облагается НДПИ по ставке 7,5 процента (подп. 7 п. 2 ст. 342 НК РФ). >>>

4. В отношении добычи газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья применяется твердая ставка НДПИ (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ). >>>

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ

1. Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без ограничений (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). >>>

Налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ)

Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ

1. Объектами обложения налога на игорный бизнес являются пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор (подп. 5, 6 п. 1 ст. 366 НК РФ). Предельные размеры ставок за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы составляют от 5000 до 7000 руб. (подп. 5 и 6 п. 1 ст. 369 НК РФ). >>>

2. Плательщиками налога на игорный бизнес признаются только организации (ст. 365 НК РФ). >>>

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ

1. Налог на имущество не уплачивается в отношении вводимых после 1 января 2012 г. объектов, имеющих высокую энергоэффективность или высокий класс энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет таких объектов (п. 21 ст. 381 НК РФ). >>>

2. Судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны не уплачивают налог на имущество в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов (п. 22 ст. 381 НК РФ). >>>

3. Организация - управляющий товарищ исчисляет и полностью уплачивает налог в отношении имущества, переданного им для ведения деятельности инвестиционного товарищества. Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости этого имущества, информацию о которой сообщает ему уполномоченный управляющий товарищ (п. п. 1, 2 ст. 377 НК РФ). >>>

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ

1. Судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны не уплачивают земельный налог в отношении участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения (п. 11 ст. 395 НК РФ). >>>

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального

страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского

страхования и территориальные фонды обязательного

медицинского страхования

Федеральный закон от 16.10.2010 N 272-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ

1. Взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5,1 процента должны перечисляться в ФФОМС (ст. 12 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ). >>>

2. Тариф страховых взносов для выплат и иных вознаграждений, перечисляемых членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, составляет 0 процентов (п. 9 ч. 1, ч. 3.3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). >>>

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев

на производстве и профзаболеваний

Федеральный закон от 06.11.2011 N 300-ФЗ

1. Страхователь обязан сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных (предварительных и периодических) медосмотрах (подп. 18 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). >>>

2. Размер скидки или надбавки к страховому тарифу определяется по итогам работы страхователя за три года (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). >>>

3. При наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка к страховому тарифу не устанавливается (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). >>>

Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков

1. Прекратила действие льгота по НДС при ввозе в Россию некоторых видов животных и продуктов животного происхождения (ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ). >>>

2. С 1 января 2012 г. установлена единая увеличенная ставка акцизов на сигареты с фильтром и на сигареты без фильтра и папиросы (ст. 193 НК РФ). Она составляет 360 руб. за 1000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 460 руб. за 1000 штук). >>>

3. Отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.). >>>

4. Компенсации, выплачиваемые руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам при увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). >>>

5. Введено ограничение для применения льготы по НДФЛ в отношении доходов от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства. Для использования льготы необходимо одновременное соблюдение двух условий: общая площадь земельного участка не должна превышать установленный максимальный размер (0,5 га), для ведения личного подсобного хозяйства не должны привлекаться наемные работники (п. 13 ст. 217 НК РФ). >>>

6. Расходы на некоторые НИОКР из перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, учитываются для целей налога на прибыль в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в периоде завершения таких исследований или разработок (или отдельных этапов работ), а не в периоде осуществления расходов, как было до 1 января 2012 г. (п. 7 ст. 262 НК РФ). >>>

7. Налогоплательщики, использующие право на применение коэффициента 1,5 при признании расходов на некоторые НИОКР, по итогам налогового периода, в котором завершены научные исследования, должны представлять в инспекцию одновременно с налоговой декларацией отчет о выполненных НИОКР (п. 8 ст. 262 НК РФ). >>>

8. Предусмотрен специальный порядок признания затрат по стандартизации (подп. 2.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они учитываются в отчетном (налоговом) периоде, следующем за периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных или зарегистрированы в качестве региональных (п. 5.1 ст. 272 НК РФ). >>>

9. Установлена госпошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Ее размер составляет 200 руб. (п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>>

10. В отношении добычи лечебной грязи повышена ставка НДПИ с 6 до 7,5 процента (подп. 7 п. 2 ст. 342 НК РФ). >>>

11. Пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор относятся к объектам обложения налогом на игорный бизнес (ст. 366 НК РФ). Предельные размеры ставок за один такой пункт составляют от 5000 до 7000 руб. (подп. 5 и 6 п. 1 ст. 369 НК РФ). >>>

12. Работодатели обязаны сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных (предварительных и периодических) медосмотрах (подп. 18 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). >>>

13. Размер скидки или надбавки к тарифу по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний определяется по итогам работы страхователя за три года (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ), а не за предшествующий год, как было до 1 января 2012 г. >>>

Спорные вопросы, появившиеся в связи с поправками

1. В каком размере не облагается НДФЛ выходное пособие, выплаченное в повышенном размере согласно условиям трудового или коллективного договора? >>>

2. Можно ли иные расходы, непосредственно связанные с НИОКР (подп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ), при превышении 75 процентов от суммы затрат на оплату труда работников, участвующих в НИОКР, признать в расходах независимо от результата исследований или разработок? >>>

3. Может ли коэффициент 1,5 применяться к затратам на НИОКР, входящие в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, независимо от полученного результата? >>>

 

 
malware adware spyware removal